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城市维护建设税法、契税法来了,这些热点问题有答案!

2020-08-12

我国“税收法定”再进一步,契税法、城市维护建设税法来了!

2020年8月11日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国契税法》和《中华人民共和国城市维护建设税法》。

两部税法将于2021年9月1日起施行。


热门问答


契税是什么意思?


在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。


本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:


(1)土地使用权出让;


(2)土地使用权转让,包括出售、赠与、互换;


(3)房屋买卖、赠与、互换。


前款第二项土地使用权转让,不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。


以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应当依照本法规定征收契税。


契税怎么算?


契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。


1、契税的计税依据


(1)土地使用权出让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;


(2)土地使用权互换、房屋互换,为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;


(3)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。


纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。


2、契税税率


契税税率为百分之三至百分之五。


契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。


省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。


什么情况下免征或减征契税?


《中华人民共和国契税法》第六条规定,有下列情形之一的,免征契税:


(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;


(2)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;


(3)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;


(4)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;


(5)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;


(6)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。


根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。


第七条规定,省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:


(1)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属;


(2)因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属。


前款规定的免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。


需要注意的是,纳税人改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款。


契税什么时候交?


契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。


纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。



《中华人民共和国城市维护建设税法》


热门问答


城市维护建设税是什么意思?


在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。


城市维护建设税怎么算?


城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。


1、城市维护建设税的计税依据


城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。


城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。


城市维护建设税计税依据的具体确定办法,由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。


2、城市维护建设税税率


(1)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七


(2)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五


(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一


前款所称纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。


城市维护建设税可以减免吗?


对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。


此外,根据国民经济和社会发展的需要,国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税,报全国人民代表大会常务委员会备案。


城市维护建设税什么时候交?


城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致,分别与增值税、消费税同时缴纳。

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